Tillhandahållande av tjänster mot ersättning som görs av en beskattningsbar person inom ramen för en ekonomisk verksamhet är föremål för mervärdesskatt. Beskattningsunderlaget för mervärdesskatt utgörs som huvudregel av den lämnade ersättningen, men om ersättningen är lägre än tjänstens marknadsvärde kan beskattningsunderlaget under vissa förutsättningar omvärderas och bestämmas till marknadsvärdet. Om ersättningen är marknadsmässigt betingad ska någon omvärdering inte göras.
Högsta förvaltningsdomstolen har – med hänvisning till EU-domstolens praxis – funnit att ett bolags tillhandahållande av en löneförmån i form av kontorsmassage, mot att de anställda via nettolöneavdrag står för hälften av bolagets utgift, får anses ske inom ramen för den ekonomiska verksamhet som bolaget i övrigt bedriver.
Högsta förvaltningsdomstolen ansåg vidare att någon omvärdering av beskattningsunderlaget inte skulle ske utan att detta skulle utgöras av den lämnade ersättningen. Domstolen konstaterade att det i det aktuella fallet rörde sig om en förmån av mindre värde som riktade sig till hela personalen och som fick betraktas som ett normalt inslag i ett företags verksamhet. Nedsättningen av priset fick mot den bakgrunden anses vara affärsmässig och till gagn för den bedrivna verksamheten och kunde inte sägas vara ett uttryck för skatteundandragande eller skatteflykt. Ersättningen var således marknadsmässigt betingad.