Energiskatt ska betalas för vissa bränslen. Skattepliktigt bränsle kan, om det hanteras i ett godkänt skatteupplag, omfattas av ett uppskovsförfarande. Skattskyldighetens inträde skjuts upp så länge bränslet omfattas av förfarandet. Under uppskovsförfarandet får bränslet inte flyttas från skatteupplaget annat än i vissa fall. Ett sådant fall är att bränslet flyttas till en plats där det lämnar EU.
Ett bolag som lagrar och hanterar bränsle som omfattas av uppskovsförfarandet ansökte om förhandsbesked för att få veta om skattskyldighet inträder om bränslet flyttas från bolagets skatteupplag till ett tullager, när avsikten är att bränslet senare ska exporteras. Skatterättsnämnden fann att skattskyldighet inträder när bränslet tas ut från skatteupplaget för att flyttas till ett tullager.
Högsta förvaltningsdomstolen fastställde förhandsbeskedet och angav att det inte finns utrymme att tolka de aktuella bestämmelserna på ett sådant sätt att bränsle får flyttas från ett skatteupplag till ett tullager under uppskovsförfarandet, oavsett om avsikten är att bränslet senare ska exporteras. Skattskyldighet inträder därmed när bränslet tas ut från skatteupplaget för att flyttas till ett tullager.