En stiftelse som har ett allmännyttigt ändamål (ändamålskravet), i sin verksamhet främjar detta ändamål (verksamhetskravet) och under beskattningsåret i skälig omfattning använder sina intäkter för ändamålet (fullföljdskravet) är inskränkt skattskyldig. Vid bedömningen av om fullföljdskravet är uppfyllt ska, med några undantag, sådana intäkter som inte ska tas upp till beskattning hos inskränkt skattskyldiga stiftelser beaktas.
I en ansökan om förhandsbesked ville en stiftelse få veta om utdelning på andelar i ett aktiebolag, som för en oinskränkt skattskyldig stiftelse hade varit näringsbetingade och utdelningen därmed skattefri, ska beaktas vid bedömningen av om fullföljdskravet är uppfyllt.
Högsta förvaltningsdomstolen konstaterade inledningsvis att kopplingen mellan kravet och skatteprivilegiet innebär att en utdelning som är skattefri redan enligt vanliga regler inte omfattas av fullföljdskravet. Högsta förvaltningsdomstolen fann att eftersom en inskränkt skattskyldig stiftelse inte kan äga näringsbetingade andelar kan den aktuella utdelningen inte anses vara en intäkt som för en sådan stiftelse är skattefri enligt bestämmelserna om näringsbetingade andelar. Grunden för att utdelningen är skattefri är således enligt domstolen bestämmelserna om undantag från skattskyldighet för vissa stiftelser. Högsta förvaltningsdomstolen fann därmed i likhet med Skatterättsnämnden att utdelningen ska beaktas vid bedömningen av om fullföljdskravet är uppfyllt och fastställde nämndens beslut.